Далее сравните, где сумма больше — в налоговом учете или бухгалтерском. Схема: как определить временные разницы в бухучете Пример временных разниц Организация приобрела автомобиль. Первоначальная стоимость — руб. Бухгалтер отнес транспортное средство ко второй амортизационной группе и установил срок полезного использования 36 месяцев.
В учетной политике организация использует амортизационную премию. Бухгалтер единовременно списал 10 процентов от первоначальной стоимости автомобиля. Денежный депозит в банке или аналогичном финансовом институте является финансовым активом, потому что он представляет собой предусмотренное договором право вкладчика получить денежные средства от этого учреждения или выписать чек или аналогичный инструмент на остаток счета в пользу кредитора в уплату по финансовому обязательству.
AG4 Распространенными примерами финансовых активов, которые выражают предусмотренное договором право получить денежные средства в будущем, и соответствующих финансовых обязательств, которые выражают предусмотренную договором обязанность передать денежные средства в будущем, являются: a дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям; b векселя к получению и к оплате; c дебиторская и кредиторская задолженность по займам; и d дебиторская и кредиторская задолженность по облигациям.
В каждом случае предусмотренное договором право требования или обязанность по уплате денежных средств одной стороны обеспечивается соответствующей обязанностью по уплате или правом требования денежных средств другой стороны.
AG5 Другим типом финансового инструмента является инструмент, применительно к которому экономической выгодой, которую предполагается получить или передать, является финансовый актив, иной, чем денежные средства. Например, ценная бумага, подлежащая оплате государственными облигациями, дает держателю предусмотренное договором право получить, а эмитенту - предусмотренную договором обязанность передать государственные облигации, а не денежные средства.
Облигации являются финансовыми активами, поскольку они представляют собой обязанность выпустившего их государственного органа выплатить денежные средства. Следовательно, такая ценная бумага является финансовым активом ее держателя и финансовым обязательством ее эмитента.
AG6 "Бессрочные" долговые инструменты такие как "бессрочные" облигации, необеспеченные облигации и капитальные ценные бумаги обычно предоставляют их держателю предусмотренное договором право на получение процентных платежей в установленные даты в течение не ограниченного определенным сроком времени, либо без права требования возврата основной суммы либо с правом требовать ее возврата, но на таких условиях, что возврат становится крайне маловероятным или может потребоваться в очень далеком будущем.
Держатель и эмитент данного инструмента имеют финансовый актив и финансовое обязательство соответственно. Дисконтированная стоимость широко распространена в международной практике в отношении резервов-обязательств и др. Справедливая стоимость — это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.
Текущая рыночная стоимость формируется на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем. При передаче учредителями активов в качестве взноса в уставный капитал его стоимость согласуется с другими учредителями. При этом следует иметь в виду, что оценку такого имущества должен подтвердить независимый оценщик.